Кәсіпорын қаржысының құралу көздері және құрылымы

Кәсіпорын қаржысының құралу көздері және құрылымы туралы қазақша реферат

Кәсіпорын қаржысының құралу көздерінің құрылымының негізгі бидай өндіру мен оны өңдеуден түскен табыс. Серіктестік еншісінде 7158 га жер бар. Мемлекеттің жерін пйдаланғаны үшін, жыл сайын 76065 теңге төлеп отырады. Серіктестік льготы /патент/ негізінде салық төлейтін болғандықтан жылдық жалға беру сомасы 15213 теңгені құрайды.

Кәсіпорын бидай шаруашылығында 2 түрлі бидай сорттары өсіріледі — “Астана” “Светланка”.

Бидай жинаудан бір гектарға деген орташа жылдық өнімділігі:

2005 — 13,3 ц/га;

2006 – 10,5 ц/га;

2007 – 11 ц/га;

2008 – 7,3 ц/га ;

Жер көлемі. Егістікті гектармен санағанда кезеңдік егістік алқабы:

2005 — 5005 га

2006 – 4950 га

2007 – 5105 га

2008 – 5025 га

2009 – 5220 га

Бидайдын сорттары:

2005 – Астана, Акмола-2(Светланка)

2006 – Астана, Акмола-2(Светланка)

2007 — Астана, Акмола-2(Светланка)

2008 — Астана, Акмола-2(Светланка)

2009 — Астана, Акмола-2(Светланка)

Бидай өңдеуден өткізілді:

2005 — 5350,3 т

2006 — 5104,5 т

2007 — 5168,2 т

2008 — 2292,5 т

Кәсіпорынның биды өңдеп және өңдемей сатудағы қаржылық пайдасының айырмашылығы. Қазіргі нарықтық бағамен есепегенде. Нарықтық баға бойынша бидайдың тоннасы 110 доллар.

Кесте 6 — Бидайды сатудан түскен пайда.

№	өндіріс жылы (жыл)	егістік алқабы (га)	орт. өнімд-ілігі (т/га)	1 т бид. өткізу бағ. (KZT)	өнім көлемі (т)	өңделген бидай (т)	өңделмеген бидай түсімі (KZT)	өңделген бидай түсімі (KZT)
1	2005	5005	1,33	16 950	6656,65	5350,30	22 142 632,50	135 977 874,50
2	2006	4950	1,05	17 005	5197,50	5104,50	1 581 465,00	130 815 573,75
3	2007	5105	1,10	17 350	5615,50	5168,20	7 760 655,00	137 741 574,35
4	2008	5025	0,73	14 234	3668,25	2292,50	19 582 425,50	56 802 418,75
5	Орташасы:	5021,25	1,0525	16 385	5284,475	4478,875	12 766 794,50	115 334 360,34
6	Жиыны:	—	—	—	21137,9	17915,5	51 067 178,00	461 337 441,35

Соңғы 4 жылдыа бидайдың орташа өнімділігі 1,0525 т/га тең. Мақсат бидайды өңдемей сатуға қарағанда оны өңдеп сатқаннан пайданың қаншалықты ұлғайатына көз жеткізу. Ол үшін 4 жылғы жалпы түсімді салыытыру керек. Онан 5 жылғы орташа мәліметтер пайдаланылады. Өнімді сатудан тускен табыс көлемінің қосындысы. Оның ішіне өңделген және өңдеуден өткізілмеген бидайды сатудан түскен табыс кіреді.

— Өңделмеген бидай саудасынан түскен табыс — 51 067 178,00тг.(3222,4т)

— Өңделген бидайдан түскен табыс — 461 337 441,35 тг. (17915,5т)

Бидайды өткізу түріне байланысты табыстың өзгерісі. Бидайды өңдеп ұнға айналдырып сатудан табыстың сомасы үлкен болады. Оны өнімнің орташа 4 жылдық бағасына қарап білеміз.1т өңделмеген бид. 4жылдағы орт. бағ. – 16385 тг, 1т өңделген бид. 4 жылдағы орт. бағ – 29837,5тг.

4 жылдық жалпы өнімді тек қана өңдемей сатудан түсетін табыс(тг) = 4 жылдық жалпы өнім көлемі(т) * 1т өңделмеген бидайдың орташа бағасы(тг).

Кесте 7- Бидайды ұнға айналдырып сатудан табыстың ұлғаюы:

№	Бидайдың күйі	4 жыл алынған өнім (т)	1 т бид. орт. өткізу бағ.(тг)	4 жыл ЖӨ өңдемей, өңдеп сатудан табыс(тг)
1	өңделмеген	3222,4	16385	346344491,5
2	өңделген (ұн)	17915,5	29837,5	630702091,3
3	жалпы	21137,9	46222,5	—
4	өңдеуден түсетін табыс.(%)	—	—	182,10%

Кестеде келтірілген мәліметтер өнімді сату алдындағы күйімен байланысты. Бидайды өңдемей сату және өңдеп сату. Тиімді жақтарын қарастыру. Мақсат бидайды өңдеуден түсетін табыстың өңдемей сатудағы табысқа қарағанда қаншалықты артықшылығын табу болатын:

4 жыл ЖӨ-і өңдемей сатудан табыс(тг) = 21137,9*16385 = 346344491,5тг

4 жыл ЖӨ-і өңдеп сатудан табыс(тг) = 21137,9*29837,5 = 630702091,3тг

Сандардың арасындағы айырмашылық, олардың процент күйінде берілгенде анық байқалады:

— өңдеуден түсетін табыс(%) = 346344491,5 * 100/630702091,3 = 182,10%, яғни бидайды өндіріс орындарынан өткізіп өңдеп сатудан тусетін табыс, өны өңдемей сатудан түсетін табысқа қарағанда 1,8 есеге, немесе 82,1%-ке артық .

Кәсіпорын тауардға кеткен шығынды есепке алуға көп көңіл бөледі. Шығындар жіктелуі: өндіріске жтатын шығындар тура шығындар болып есептеледі, көмекші өндірістердің шығындары және жанама шығындар. Оларды жүйеге келтіріп, үнемі бақылудға алып отырады.

Мемлекетке салық төлеу кәсіпорынның мемлекетпен экономикалық қатынасының маңызды бөлігі. Мемлекетке салық салу кәсіпорынның өнімдерндегі өзіндік құнның ішінде орын алады.

Содан кейін болашақ кезеңдегі шығындар есептеледі, сатуға жарамсыз тауарларды есептелінеді. Содан кейін өндірістік шығындар түрлеріне байланысты есептелінеді, өнім, қызмет түрлеріне байланысты, шығынның өндіріске қатысты емес түрнлеріне байланысты және жалпы кәсіпорын бойынша есепке алынады.

Дайын өнімге кеткен шығынды есептеу кезінде калькуляция әдісін қолданады. Өнімнің өзіндік құнын шығару шығындардың алгебралық қосындысын табу арқылы жүзеге асырылады.

Кәсіпорын заңды тұлға ретінде өзіне тиесілі салық түрлерін төлуді жүзеге асырып отырады.

Серіктестіктің 2007-2008 ж.ж қаржылық жағдайы талданып жатқандықтан, сол кезеңдерде төленген салық түрі :

— корпоративті табыс салығы;

— қосымша құн салығы;

— жер салығы;

— мүлік салығы;

— көлік салығы;

— әлеуметтік қатамасыз ету салығы;

— жер учасклерін пайдаланғаны үшін салық;

Төленген салық түрлеріне байланысты, яғни оларды өткен кезеңмен салыстыра отырып Серіктестік жұмысың даму қарқынына, яғни табыстылығының өзгерісіне баға береміз.

Ол үшін кем дегенде екі кезеңде бюджетке төленген салық және басқа да міндетті төлемдерінің ақша сомаларын жинастыру қажет.

Бұл жинақта серіктестіктің салық және басқа да міндетті төлемдерінің түрлері және олардың сомалары жайлы толық ақпарат береді.

Ал кестені жинаудың басты мақсаты кәсіпорын табысының өткен кезеңмен салыстырғандағы өзгерісі.

Кәсіпорын иелігіндегі мүлік оның бухгалтерлік балансының активінде орын алады. Мүліктің жалпы сомасы айналымнан тыс және айналымдағы қаражаттың немесе ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді активтердің қосындысынан тұрады.

Серіктестіктің қысқа мерзімді активтері бухгалтерлік баланстың бірінші бөлімін құрайды. Оның құрамына ақша қаражаты, қысқа мерзімді дебиторлық қарыздар, запастар, басқа қысқа мерзімді активтер кіреді.

Ұзақ мерзімді активтер бухгалтерлік баланстың екінші бөлімін құрайды. Оның құрамына ұзақ мерзімді дебиторлық қарыздар, негізгі қаражаттар, биологиблық активтер, басқа ұзақ мерзімді активтер құрайды.

Сонымен қатар активтер монитарлы және монитарлы емес деп ажыратылады.

-Монитарлы – ақша қаражаттары, қысқа мерзімді қаржылық салымдары жатады. Оларға қайта бағалау жүргізілмейді.

-Монитарлы емес – ақшалай күйде емес, бирақ ақшалай нақты құны бар активтер жатады. Олардың нақты құнын анықтау қайта бағалаудан кейін ғана белгілі болады.Кәсіпорын мүлкінің құрылымын және өзгерісін талдау жүргізу үшін төмендегідей аналитикалық кестелерді пайдалану керек:

Кестенің негізгі мақсаты жауапкершілігі шектеулі серіктестіктің мүлкінің активтерінің құрылымын ашып көрсету. Акивтердің, мүліктердің жалпалп баланстағы үлесн көрсету, кезең басымен салыстырғанда кезең соңында активтердің өзгерісін көрсету. Қанша теңгеге өскенін немесе кемігенін көрсету. Сонымен қатар оны пайыз түрінде жазу. Кәсіпорын активтерді типіне қарай екі топқа бөліп жіктеп жазамыз. Олардың баланстағы лесінтабу.

Кәсіпорын маңызды компоненттерінің бірі ол кәсіпорынның мүлкі. Ол баланстың Активінде орын алады. Оларды типтеріне қара жіктеп, кластарына байланысты біріктіріп жеке — жеке ақша сомалары кестеде орын алады.

Осы кесте кәсіпорынның қаржылық төлем қабілеттілігін анықтауға оны сараптауға, оның төлем қабілеттілігін анықтауға мүмкіншілік береді.

Кесте 8 — Кәсіпорын мүлкінің құрылымы және өзгерісі. (2007-2008 ж)

№	көрсеткіштер	жыл басы		жыл соңы		өзгеріс(+,-)
№	көрсеткіштер	сомасы мың.тг	баланстағы мөлшері (%)	сомасы мың.тг	баланстағы мөлшері (%)	сомасы мың.тг	өзгеру қарқыны(%)
1	Ақша қаражаттары	15502,13	2,45	1247,96	0,17	-14254,17	-91,95
2	Қысқа мерзімді дебиторлық берешектер	34698,74	5,48	36231,7	5,05	1532,96	4,42
3	Запастар	216574,56	34,22	173873,17	24,25	-42701,39	-19,72
4	Ағымдаасы салықтық активтер	284,32	0,04	5844,65	0,82	5560,33	1955,66
5	Басқа да қысқа мерзімді акв.	2580,41	0,41	1640,05	0,23	-940,36	-36,44
I	Айналымдағы активтер	269640,16	42,61	218837,53	30,52	-50802,63	-18,84
1	Негізгі қаражаттар	336669,73	53,20	449064,09	62,62	112394,36	33,38
2	Биологиялық активтер	14036,03	2,22	24444,78	3,41	10408,75	74,16
3	Басқа да ұз. мерзімді акв.	12520,82	1,98	24761,74	3,45	12240,92	97,76
II	Айналымнан тыс активтер	363226,58	57,39	498270,61	69,48	135044,03	37,18
*	Кәсіпорынның барлық мүлкінің құны	632866,74	100,00	717108,15	100,00	84241,4	13,31

Ағымдағы активтер жыл басымен салыстырғанда жыл аяғында 50802,63 мың теңгеге немесе 18,84 %-ға кеміген. Әсіресе Ақша қаражаты 14254,17 теңгеге немесе 91,95 %-ға кеміген. Ал ағымдағы активтердің ішіндегі “ағымдағы салықтық активтер” жерма есе жақын сомаға артқан. Немесе 1955,66 %-ға, яғни 5560,33 теңгеге артқан.

Айналымнан тыс активтерде жыл басымени салыстырғанда 2,6 есеге, яғни 37,18 %-ға артқан. Кестеге қарасақ, жыл соңында ұзақ мерзімді активтердің барлық түрінің артқанын байқаймыз. Сның ішінде ерекше қарқынмен 97,76%-бен артқан “ басқа да ұзақ мерзімді активтер.

Өткен жылмен салыстырғанда Серіктестіктің баланстағы акивтерінің артуы оның “айналымнан тыс активтерінің” артуымен байланысты. Айналымнан тыс активтер жыл басымен салыстырғанда 1350440,3 мың теңгеге немесе 37,18 %-ға артқан. Ал “айналымдағы активтер” (қысқа мерзімді активтер) жыл басымен салыстырғанда керісінше 50802,63 мың теңгеге немесе 18,84 %-ға кеміген. 2008 жыл Серіктестіктің баланстағы активтерінің жалпы сомасы 717108,15 мың теңгеге тең. Жыл басымен салыстырғанда ол 13,31 %-ға немесе 84241,4 мың теңгеге артқан.

Кәсіпорынның жылдық пайдасы барлық жылдық кірістердің жиынынан барлық жылдық шығындар айырмасы болып табылады. Сол шыстар өз кезегінде түрлеріне байланысты топталады.

Солардың ішіндегі өндірсті іске асыруға кеткен шығындардың орны бөлек. Себебі Кез келген қаржылық талдауда талданып отырған кәсіпорынның қаржыландыру көздерін е айрықша орын береді. Оларға :

— Сыртқы қаржыландыру көздері;

— Ішкі қаржыландыру көздері жатады.

Ішкі қаржыландыру көздерін ғана пайдаланатын кәсіпорындар өндірісті қарыздық капиталмен жүхзеге асырмайды. Өнімді өндіруге және өңдеуге өзінің қаражатын жұмсады;

Өнімді өндіруге және өңдеуге өзінің ақша қорларын пайдаланатын, сонымен қатар қарыз капиталын пайдаланатын кәсіпорындар сыртқы қаржыландыру көздерін пайдаланатындардың қатарында. Сыртқы қаржыландыру көздеріне:

— Банктерден алынаты кредиттер;

— ЗТ-дан алынатын ақша қаражаттары жатады;

— Кәсіпорынға салынған инвестицияларды т.б жатқызамыз.

Серіктестіктің айтып кететін ерекшелігі бар. Кәсіпорын 10 жылдың ішінде 2 рет банктерден несие алған. Олар қысқа мерзімді несиелер болып табылады. Барлық несиелер уақытылы банктерге қайтарылған. Соңғы жылдарда өндірісті өзінің қаражатымен және серіктес Заңды тұлғалардан алған қарыз капиталымен жүзеге асырылып отыр.

“АКА” ЖШС-нің өндірісті қаржыландыру көздері кестеде келтірілген.

Кестеде екі жылдық қаржыландыру көздері қамтылған.

Кесте 9 — Өндірісті қаржыландыру көздерінің құрылымының өзгерісі.

№	көрсеткіштер	2007		2008		өзгеріс (+,-)
№	көрсеткіштер	сома мың.тг	үлесі ( %)	сома мың.тг	Үлесі ( %)	сома мың.тг	үлесі ( %)
—	А	1	2	3	4	5	6
1	Өзін өзі қаржыландыру	246965,47	93,62	292972,36	87,47	46006,89	130,49
2	Банктерден алған ақша сомалары	0	0,00	0	0,00	0	—
3	ЗТ алынған қарыз ақша сомалары	16820,23	6,38	41966,3	12,53	25146,07	274,45
	барлығы	263785,7	100,00	334938,6	100,00	71152,96	139,67

Кестеде келтірілген мәліметтер кәсіпорынның өндірісті ішкі және сыртқы қаржыландыру көздерін пайдаланатындығын көрсетіп тұр. Яғни өндірістің шығындарын жабуда өзінің қаражаттары 2007 жылы жалпы жалпы соманың 246965,47 мың теңгесін немесе 93,62 %-ын құрады, ал 2008 жылы 292972,36 мың теңге немесе 87,47 %-ын құрады. Осыған орай 2008 жылы 2007 жылға қарағанда жалпы өндірісті қаржыландырудағы ақша сомасында өзінөзі қаржыландырудың үлесінің азайғанын байқаймыз.

Кәсіпорын өнірісті қаржыландырудың сырқы көздеріне Банктерден алынған кредиттерді пайдаланбағаны кестеде көрсетілген. Сыртқы қаржыландыру көздеріне басқа ЗТ алынған қарыздар ғана жатады. Олардың жалпы өндірісті қаржыландырудағы үлесі 2007 жылы 6,38 %-ға, 2008 жылы 12,53 %-ға тең.

2008 жылы 2007 жылға қарағанда жалпы өндірісті қаржыландыру 71152,96 мың теңгеге немесе 39,67 %-ға артқан. Оның ішінде кәсіпорынның өзін өзі қаржыландыру 2008 жылы 2007 жылға қарағанда 46006,89 мың теңгеге, басқаша сөзбен айтқанда 30,49 %-ға арқан. Ал Заңды тұлғалардан алған қарыз көздерінен құралған қаржыландыру сомасы 25146,07 теңгеге, басқаша сөзбен айтқанда 174,45 %- ға өскен.

Кәсіпорын банктерден несие алуға мұқтаж емес. Өндірісін жүргізу үшін өзінің ақша қаражаты толықтай жеткілікті. Оны келтірілген кестеде байқай алдық. Сонымен қатар өскен жылдардағы статистика мәліметтері осыған дәлел болып отыр.